訪談內(nèi)容

問：叢局長(zhǎng)，稅收工作不僅僅是關(guān)乎著國(guó)計(jì)民生，更是牽動(dòng)著千家萬戶，就比如最近正在發(fā)放的育兒補(bǔ)貼，就有聽眾咨詢領(lǐng)取育兒補(bǔ)貼后是否需要納稅呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于育兒補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第6號(hào)），自2025年1月1日起，對(duì)按照育兒補(bǔ)貼制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。衛(wèi)生健康部門與財(cái)政部門、稅務(wù)部門建立信息共享機(jī)制。縣級(jí)衛(wèi)生健康部門按規(guī)定為申領(lǐng)補(bǔ)貼的人員辦理個(gè)人所得稅免稅申報(bào)。

問：叢局長(zhǎng)，去年年底，總局出臺(tái)最新公告，在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。請(qǐng)問具體的優(yōu)惠內(nèi)容是什么呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第21號(hào)），自2024年1月1日起，在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，對(duì)計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

問：叢局長(zhǎng)，如果納稅人購(gòu)買了個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)該通過什么途徑辦理扣除？

答：個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。

取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

問：叢局長(zhǎng)，我們知道發(fā)票是稅務(wù)部門保障國(guó)家稅收的重要工具，也是消費(fèi)者權(quán)益的“護(hù)身符”，那么作為普通消費(fèi)者，索要發(fā)票對(duì)我個(gè)人具體有什么好處呢？

答：對(duì)消費(fèi)者而言，索要發(fā)票是消費(fèi)者的合法權(quán)利。只要發(fā)生了消費(fèi)行為，無論金額大小或消費(fèi)方式，都有權(quán)向商家索取發(fā)票。個(gè)人消費(fèi)者索取發(fā)票主要有三大好處：一是消費(fèi)的“憑證”：發(fā)票是證明消費(fèi)者與經(jīng)營(yíng)者之間產(chǎn)生交易事實(shí)的最直接有效的法律憑證。可以在購(gòu)買的商品或服務(wù)發(fā)生退換、維修等問題時(shí)，作為維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的憑證。二是報(bào)銷的“依據(jù)”：如果您是因公消費(fèi)，發(fā)票是您在單位財(cái)務(wù)報(bào)銷的合法依據(jù)。沒有合規(guī)的發(fā)票，財(cái)務(wù)無法入賬，可能影響您的正常報(bào)銷。三是享受售后服務(wù)的“鑰匙”：許多商品（如家電、電子產(chǎn)品、汽車等）的保修服務(wù)都需要您出示購(gòu)貨發(fā)票，以確認(rèn)產(chǎn)品的保修期起始日。沒有發(fā)票，可能無法享受正規(guī)的售后服務(wù)。

對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言，開具發(fā)票是經(jīng)營(yíng)者的法定義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

在此提醒廣大消費(fèi)者，消費(fèi)后應(yīng)及時(shí)向收款方索取發(fā)票并妥善保管，如有商家未按規(guī)定開具發(fā)票，可撥打7512366、7569001電話與稅務(wù)部門聯(lián)系，維護(hù)您的合法權(quán)益。

問：有聽眾咨詢，個(gè)人消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí)，商家要求提供身份證才能開票，合理嗎？

答：個(gè)人消費(fèi)者可以以個(gè)人名義索要發(fā)票，無需提供身份證等個(gè)人信息，商家的要求不合理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)），個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也無需提供相關(guān)證件或其他證明材料。

問：叢局長(zhǎng)，現(xiàn)在新能源車輛越來越多，就購(gòu)買新能源汽車能免征車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠，請(qǐng)您給大家簡(jiǎn)單講解一下吧。

答：享受車輛購(gòu)置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。大家可通過查看工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布的《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》確定自己購(gòu)置的汽車是否能夠享受稅收優(yōu)惠。

問：那今年購(gòu)買符合條件的新能源車輛具體有什么樣的車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠呢？

答：對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元。

問：剛說免征優(yōu)惠截止日期是今年的12月31日，那么明年還有新的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定嗎？

答：明年會(huì)有變化，政策規(guī)定：對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

問：那購(gòu)置日期具體如何確定呢？

答：購(gòu)置日期是按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

問:最近新出了《住房租賃條例》，大家對(duì)個(gè)人出租房屋征收房產(chǎn)稅比較關(guān)心，請(qǐng)您具體介紹一下。

答：國(guó)務(wù)院在2025年9月15日頒布《住房租賃條例》，進(jìn)一步規(guī)范了住房租賃，為租客及房東提供了法律保障。針對(duì)住房租賃繳納房產(chǎn)稅問題，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）的規(guī)定, 對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途,按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

問：那一般納稅人出租房產(chǎn)應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)【1986】90號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅【2016】43號(hào)）規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以不含增值稅的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按照12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

問：叢局長(zhǎng)，如果涉及無租使用其他單位房產(chǎn)并轉(zhuǎn)租的，是否就無需繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，不征收房產(chǎn)稅。

問：叢局長(zhǎng)，聊完租房的房產(chǎn)稅咱再聊一下大家關(guān)心的購(gòu)房的契稅問題，就去年年底出臺(tái)的個(gè)人購(gòu)買住房征收契稅相關(guān)新政策，您能具體介紹一下嗎？

答：好的，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（2024年第16號(hào)）第一條的規(guī)定：

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

本公告自2024年12月1日起執(zhí)行。2024年12月1日前，個(gè)人銷售、購(gòu)買住房涉及的增值稅、契稅尚未申報(bào)繳納的，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

問：叢局長(zhǎng)，聽說8月份剛出臺(tái)新的增值稅留抵退稅政策，能給我們簡(jiǎn)單介紹一下政策的主要內(nèi)容嗎？

答：好的，主要包括三部分，一是符合條件的“制造業(yè)”等4個(gè)行業(yè)的增值稅一般納稅人可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額；二是符合條件的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額的60%；三是符合條件的其他納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加的留抵稅額。

問：這里的“制造業(yè)”等四個(gè)行業(yè)具體是哪四個(gè)行業(yè)？

答：“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”。具體而言，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中上述四個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定。

問：第二部分中提到的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人具體是指哪部分納稅人？

答：是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額及預(yù)收款計(jì)算確定。需要注意的是，同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計(jì)算。

問：那除了上述這些情況之外，其他納稅人可以申請(qǐng)留抵退稅的比例具體為多少呢？

答：其他納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于0，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。

問：納稅人申請(qǐng)留抵退稅應(yīng)當(dāng)如何辦理？有無時(shí)限要求？

答：納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

問：叢局長(zhǎng)，下面我們想簡(jiǎn)單了解一下社保費(fèi)相關(guān)問題。首先是職工社保方面，有聽眾想了解一下用人單位每月申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的期限是如何規(guī)定的？申報(bào)繳納渠道都有哪些？

答：山東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的申報(bào)繳納期為每月1日至月末最后一日。逾期申報(bào)繳費(fèi)的，自次月1日起按日加收萬分之五的滯納金。

用人單位可以通過山東省電子稅務(wù)局、社保費(fèi)管理客戶端、辦稅服務(wù)廳、人社醫(yī)保大廳稅務(wù)窗口等渠道辦理申報(bào)、繳費(fèi)等業(yè)務(wù)。

山東省電子稅務(wù)局共有五種繳費(fèi)方式：（1）三方協(xié)議支付；（2）聯(lián)行支付；（3）銀行端憑證繳款；（4）聚合掃碼支付；（5）數(shù)字貨幣支付。

社保費(fèi)管理客戶端主要有兩種繳費(fèi)方式：（1）三方協(xié)議扣款；（2）銀行端憑證繳費(fèi)。

問：用人單位增員后，如何進(jìn)行后續(xù)申報(bào)呢？

答：用人單位在人社或醫(yī)保系統(tǒng)增員后，進(jìn)入社保費(fèi)管理客戶端或山東省電子稅務(wù)局查詢確認(rèn)職工參保信息，然后通過【年度繳費(fèi)工資調(diào)整】模塊對(duì)新增人員進(jìn)行繳費(fèi)工資申報(bào)，再在【日常申報(bào)】模塊進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)即可。

問：據(jù)了解，2024年7月我們社保費(fèi)的申報(bào)繳納流程進(jìn)行了優(yōu)化，由人社（醫(yī)保）核定稅務(wù)征收改為用人單位向稅務(wù)部門自行申報(bào)，那么用人單位如果想補(bǔ)繳流程優(yōu)化之前，即2024年6月及之前，的社保費(fèi)要如何操作呢？

答：用人單位存在補(bǔ)繳2024年6月及之前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)以及辦理政策性補(bǔ)繳等特殊情形的，需要先由人社、醫(yī)保部門受理后核定應(yīng)補(bǔ)繳金額，傳遞給稅務(wù)部門。用人單位可登錄社保費(fèi)單位客戶端或電子稅務(wù)局，在【特殊繳費(fèi)申報(bào)】模塊進(jìn)行確認(rèn)申報(bào)，在進(jìn)入此功能時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)獲取本單位最新的待申報(bào)特殊繳費(fèi)信息，用人單位勾選數(shù)據(jù)提交申報(bào)即可。